作為老板，如果不知道明天會發生什么，明年會發生什么，那他們今天就一定活得不舒服。怎么讓他們安心呢？做全面預算！對未來的預見性能讓人過得舒服和踏實。可是，怎么做預算？預算就是控制費用嗎？預算和績效考核之間到底有什么樣千絲萬縷的聯系？

    我之前做了12年的財務，之后轉行又做了7年的銷售，之后我又出來下海了，現在已經做了兩年的培訓。今天我想把我自己關于預算的經驗跟大家分享一下，我主要討論的是財務預算跟績效的關系。我說的這個績效比較廣泛，不是僅僅把績效指標如何做成考核指標這么狹義。

    什么是全面預算

    在這之前，我想先說說我對全面預算的理解。什么是全面預算？在過去工作過程之中，我自己也在一直不斷地思考。我有個問題問一下大家，“各位有沒有人做過不全面預算？”不全面預算是什么樣的？15年前，我在國營企業財務處工作，我們那時候做預算非常簡單，領導說了做預算，我們財務部把去年的數字打出來之后，每個數乘以1.2就行了。上面領導一批準，再發到下面去，管你各部門經理同意不同意，你按照這個執行吧。我認為那個時候做預算就是不全面預算。

    雖然那時候我們預算做得比較全，包括生產、銷售、產量，包括產供銷，研發各個環節，但是它其實不是我們現今說的全面預算。我們現在說的全面預算簡單理解是這樣的——當一個企業里面，各個部門經理，各個業務單元的領導者，使用預算工具管理自己的業績的時候，這時候我們就可以說一個企業已經將全面預算管理的工具為自己所用了，這時候才叫全面預算。不是簡簡單單“全”的問題，而是誰在使用預算的問題。如果只是財務部使用預算，那么可以狹義定義成財務預算。

    全面預算管理的作用

    接下來談談我對預算的作用的看法。預算在企業里面是什么樣的作用呢？一般來說，你如何應用預算決定了預算在你企業里發揮什么樣的作用。那你是如何去應用預算呢？

    預算讓人踏實

    我用我自己過去的工作經驗簡單跟大家介紹一下。1997年我剛去諾基亞做財務經理時候，看著什么都新鮮。那年代我連E-mail都不會發，到哪里都不敢吱聲，因為下面的人不是CPA就是曾經在原來公司做財務經理。

    在三個月熟悉環境之后，某個月我拿著我的報表去找我們總經理，他是芬蘭人。我就跟他介紹上個月的收入是多少，銷量是多少，費用是多少等等。當我把這件事情介紹完之后，我發現他面無表情。我心想，“這怎么回事兒？是我英語不好，還是怎么了？”。一會，他問我一句話，“下個月怎么樣？”。當時，即便像諾基亞這樣大的跨國公司，也沒有做全面預算，所以我不知道怎么樣回答，只能下個月再準備。

    下個月的報表做出來之后，這時候我就帶著下個月的數據和本月的數據又去找他做報告。同樣，當我給他匯報完本月的數據之后，他還是沒什么表情，接著還是問了一句，“下個月會怎么樣？”。這時我就很高興的拿出下個月的數據來，跟他說下個月的數據會怎樣怎樣。這時候他的臉上就有表情了，我自己心里也很高興。就在這時，他又問了我一句話，“全年會怎么樣？”我就又接著說對不起，我不知道。

    這次我回去之后，就又開始做全面的預算。全年的預算沒那么簡單，所以我回去之后就開始動手。先畫了簡單表格，包括收入，利潤，成本，費用等等，然后拿著這東西到各個部門拜訪，像銷售部、采購部、生產部等等。這次在我親自操辦的情況下，把全年的主要數據要來了，這就是全面預算最原始的雛形。然后我就全部給他匯報了，這回他就心花怒放了。

    這件事給我留下了很深的印象，我自己也琢磨為什么他很關心未來的數據呢？時間長了我就慢慢明白了。在芬蘭人設計諾基亞的手機里頭，你會發現一鍵就能按出日歷來，就我個人的理解來說，這體現了這個北歐國家人的直線思維，他們對未來很關心。如果你問一個中國人，說“2013年5月4日下午4點半開個會，你有什么時間嗎？”中國人會說你瘋了。但是芬蘭人會拿出來手機仔細查，說不一定有時間，改成5點半吧，而且他跟你約好了這個時間，他就算在歐洲他都坐飛機過來。

    有一次一個南非的人給我們培訓如何跟芬蘭人交流，他首先問，你認為芬蘭人最重要的是什么？我們有的答規則，信用什么的。但是那個南非人說了一個詞“Schedule”，也就是日程表。

    后來我就知道了，作為企業家，作為老板，作為總經理，如果不知道明天會發生什么，不知道明年發生什么，那么他們今天就會活的不舒服。我們是為明天，為下個月，為未來一年而著想的。在這種情況下，你僅僅告訴我，昨天是什么，這事兒一點不重要，你必須得告訴我，明天可能會怎么樣？我心里才踏實。你告訴我明天好，我高興，如果不好，我提前做準備，提前做準備照樣讓我心里踏實。這是預算的第一個作用，對未來的預見性能讓人過得舒服，過得踏實。

    預算與考核的關系

    第三個是與考核相關的。預算通常會被用來做考核，如果做得不準，你考核就會有問題，一定會造成不公或者激勵效果會不好，這就涉及到博弈的問題。

    博弈不只是簡簡單單的費用往下砍，收入往上提。在外企里面，誰的地位最高？影響力最大？肯定不是業績最好的，而是占有最多資源的。但是在國營企業了是能推就推了，中國乒乓球為什么打得好，推擋技術號。在外企是相反的，如果這事兒不是你的，那么好，這事是我的。如果這事兒那事兒都讓我干，我就能當常務副總了。

    不管怎么著，這種博弈一定會存在，這種情況下，預算只用于考核的時候，得慎用，因為這個事兒要用不好，那兩個更重要的作用發揮不了。所以我們說預算對于考核來講，切忌一個事兒——直接拿那個數對應到考核指標。這樣不是特別好的方法。考核一定是系統化的、全面的，跟公司的薪酬體系等各方面相聯系的。

    績效考核是企業最重要的指揮棒，如果考核跟預算沒聯系，預算一定邊緣化；如果預算跟考核產生聯系，這時候預算變得非常重要了，預算有時候會成為博弈的把柄，讓預算成為問題所在，這是不行的。

    在企業里面，做預算這個事兒麻煩嗎？財務的人會覺得不麻煩，麻煩的地方在于填數據，好多銷售經理做得不合格。做預算的時候最大的困難是這個銷售經理第一次，第二次，第三次接觸全面預算的時候，他什么都不明白。所以當我們使用預算這個工具的時候，第一年會不準的，第二年也不準的，但是只要他用了，當他對預算的工具了解了，對未來有預見性的時候，這數就是不填，你企業其實也是可以的。這些人對自己的業務沒有很強的掌控能力是不行的，你怎么敢把企業交給他？他就是小銷售員而已。作為銷售經理，作為部門經理，必須對未來有預見力和掌控力，這時候他心里有盤算的，他腦子里不斷地盤算，他會有一個輪廓，會有畫面感，對預算工具不斷地使用，雖然他在使用的時候不太明白，但是慢慢他就會理解了。