企業的初創期包含籌建期與生產經營期，籌建期的財稅處理以及應注意的事項我們已經分享完畢，我們今天進入生產經營期的分析，企業籌建期結束后進入到生產經營期，首先是要對企業的未來進行規劃，規劃要從企業類型的選擇開始。企業類型的選擇關系到企業以后的稅收籌劃問題。

我們企業老板與財務人員經常都說要納稅籌劃，納稅籌劃是什么呢？實際是從企業的源頭開始的。企業類型選擇的不同，涉及到的稅收就不同。

今天分享的關鍵點：企業類型的規劃

一、企業在成立之初，首要進行選擇注冊小規模納稅人還是一般納稅人，這兩種納稅人的增值稅是完全不同的。

（一）小規模納稅人：

   1.工業企業年應稅銷售額不超過50萬；

   2.商業企業不超過80萬；

   3.營改增應稅服務企業不超過500萬。

對于小規模納稅人，流轉上給予了非常大的優惠，對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。

（二）一般納稅人：

按照不同的行業，不同的業務適用的稅率不同?；I劃的方法也各不相同。

結論：在小規模納稅人與一般納稅人的選擇上，是要從企業的實際情況出發的，根據企業經營的需要及規模來確定，而不是完全根據稅收來確定的。

注：當企業成為一般納稅人后是不可以轉回小規模納稅人的，請謹慎選擇。

【政策依據】2015年國家稅務總局出臺了一個文件，是關于企業在成為一把納稅人以前取得進項發票的規定的。

國家稅務總局公告2015年第59號

納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

二、小微企業的核定標準

小微企業的界定標準，區分要準確，小微企業準確的說是分為工信部標準下的，增值稅優惠下的以及企業所得稅優惠下的，我們這里說的是企業所得稅優惠下的小微企業。

【政策依據】企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小微企業的所得稅優惠：財稅（2015）99號規定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

結論：正常普通企業的所得稅稅率為25%，符合條件的小微企業稅率降低15個點，在企業規模上要注意小微企業的界定標準。

【孟彬提示】小微企業稅負的臨界點。“利潤一元錢，稅收幾萬塊”

三、高新技術企業的核定標準

【政策依據】經認定的高新技術企業，可執行15%（認定前25%）的優惠稅率，稅率降低10個點，稅額減少40%。認定高新技術企業要符合以下文件的相關規定：

《高新技術企業認定管理辦法》及其附件《國家重點支持的高新技術領域》

注：2015年10月18日科技部、財政部、國家稅務總局聯合制定并發布《高新技術企業認定管理辦法（征求意見稿）》，將于2016年1月1日實施，屆時《高新技術企業認定管理辦法》廢止。

【孟彬提示】大家要注意高新技術企業在財務核算上的要求，以及相關指標的變動

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