由于小微企業(yè)組織架構(gòu)、財會隊伍素質(zhì)等特點，以及所使用的《小企業(yè)會計準則》已與我國稅收法規(guī)有較大程度協(xié)調(diào)，因此，小微企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)更多地關(guān)注日常管理及核算。

    稅務(wù)籌劃一、用足稅收優(yōu)惠政策：

    近年來，國家出臺了一系列專門扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。如何用好用足相關(guān)政策，是小微企業(yè)需要研究的重要課題。

    這些常見的稅收優(yōu)惠政策，如小微企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，可按國家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅；從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技 術(shù)咨 詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；2014年9月30日前，家政服務(wù)小微企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

    此外，國家規(guī)定對于提供國際運輸勞務(wù)的小微企業(yè)免征營業(yè)稅。對于符合條件的節(jié)能服務(wù)型小微企業(yè)實施合同能源管理項目取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征營業(yè)稅。

    稅務(wù)籌劃二、把握稅法特定條款：

    小微企業(yè)按照《小企業(yè)會計準則》進行會計政策選擇時，應(yīng)把握稅收法規(guī)的特定條款。

    如國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》第八條明確：“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度 規(guī) 定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。”

    由此，小微企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，對《小企業(yè)會計準則》與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致 的，應(yīng)依照后者的規(guī)定計算。小微企業(yè)按照《小企業(yè)會計準則》要求確認的支出，若未超過稅收法規(guī)規(guī)定的標準和范圍（如折舊年限的選擇），為便于稅收征管，應(yīng) 按照《小企業(yè)會計準則》上確認的支出，在稅務(wù)處理時不再進行調(diào)整。按照這一征管原則，小微企業(yè)進行會計政策選擇時，應(yīng)盡可能選用稅收法規(guī)允許的最高費用扣 除標準（如最短折舊年限）。

    稅務(wù)籌劃三、規(guī)范會計核算行為：

    小微企業(yè)會計人員要按照《小企業(yè)會計準則》的要求，規(guī)范會計核算行為。

    首先，小微企業(yè)只有規(guī)范會計核算，才能符合查賬征收要求，就可避免核定征收情況下由于盈利水平較差甚至虧本也要繳納企業(yè)所得稅的不公平現(xiàn)象。

    其次，會計核算不規(guī)范會給小微企業(yè)造成損失。如稅收法規(guī)規(guī)定小微企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費符合條件可以加計扣除，但在會計核算中，如果會計人員對技術(shù)研發(fā)場地和設(shè)備的折舊不單獨核算，就會造成沒有用足政策而在加計扣除時少了金額最大的項目。

    此外，稅收法規(guī)中很多規(guī)定都依賴于規(guī)范的會計核算信息。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在 計算 應(yīng)納稅所得額時扣除。“年度利潤總額”是指小微企業(yè)依照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。如果會計核算不規(guī)范，“年度利潤總額”將無據(jù)可循。

    稅務(wù)籌劃四、取得合法有用憑據(jù)：

    我國稅務(wù)機關(guān)實施“以票控稅”，小微企業(yè)所有支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。

    比如，一些小微企業(yè)因內(nèi)部管理不規(guī)范，經(jīng)辦人認為購物不要發(fā)票價格會便宜，卻不知沒有取得合法稅務(wù)發(fā)票可能付出高昂代價，如購買10000元辦公用品，不要發(fā)票付9500元，開發(fā)票付10000元，其結(jié)果是少付500元，企業(yè)所得稅多繳2500元。

    又如，對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，小微企業(yè)須取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。

    此外，小微企業(yè)的運輸費用按7％的扣除率計算進項稅額。準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票，其涉及項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。準予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)，是指運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨運發(fā)票應(yīng)分別注明運費和雜費，對未分別注明而合并注明為運雜費的不予抵扣。

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