一、年度財務報告構成

本公司年度財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。

1．對外提供的會計報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、資產減值準備明細表、利潤分配表、股東權益增減變動表分布報告、關聯方披露以及其他相關附表等。

2．對內提供的會計報表包括：銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務明細表等，內部財務報表的設計、編制、報送需經財務總監批準。

二、年度財務報告編制要求

（一）財務報表必須遵循的原則

1．數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、編報及時；

2．各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確；

3．本期報表與上期報表之間的有關數據必須相互銜接；

4．報表如發現錯誤應及時更正，除本公司留存報表外，還應同時通知接受報表的公司和個人。

（二）財務部必須按稅務機關、銀行及其他相關部門的要求報送財務報表。

三、年度財務報告編制方法

（一）資產負債表編制方法

1．資產項目應根據資產類賬戶借方期末余額填列，負債及所有者權益類項目應根據負債類賬戶和所有者權益類賬戶的期末貸方余額填列。

2．資產負債表上各項目均需同時填列年初和年末數。年初數是根據資產負債表上的期末數填列，年末數是根據本年年末各科目的余額填列，也可直接根據工作底稿中的資產負債表欄內各項目的金額填列。

（二）利潤表的編制方法

1．利潤表的“本月數”欄反映各項目的本月實際發生額，根據各有關賬戶的本月發生額填列。在編制年度報表時填列上年全年累計發生數，并將“本月數”欄改成“上年數”欄。

2．“本年累計數欄”反映各項目年初至本月末止的累計實際發生額，應根據各有關賬戶的累計發生額分別填列。

（三）現金流量表的編制方法

1．工作底稿法

①將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。

②對當期業務進行分析并編制調整分錄。

③將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。

④核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，應當等于期末數。

⑤根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

2．T型賬戶法

①為所有的非現金項目分別開設T型賬戶，并將各自的期末期初變動數過入各該科目。

②開設一個大的“現金及現金等價物”T型賬戶。

③以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，并據此編制調整分錄。

④將調整分錄過入各T型賬戶，并進行核對。

⑤根據大的“現金及現金等價物”T型賬戶編制正式現金流量表。

四、年度財務報告會計調整政策

1．年度財務報告會計調整政策包括：會計政策變更、會計估計變更、前期差錯更正和資產負債表日后事項。

2．公司按照國家法律、行政法規和會計制度的要求，或者在特定情況下按照會計制度的規定對以上內容做調整必須經過審計委員會和董事會審議通過。

五、年度財務報告的各項計提方案

年度財務報告的計提方案包括：

1．對或有負債的計提；

2．對應收賬款計提壞賬準備；

3．長期股權投資減值準備；

4．非流動資產減值準備。

六、年度財務報告披露政策

年度財務報告披露的內容：

1．會計政策、會計估計變更和差錯更正；

2．金融工具所產生的收益和風險信息；

3．關聯方交易的披露；

4．分部信息的披露。

七、年度財務報告的時間要求

1．公司必須按照法律、行政法規的規定，每年在2月15日之前頒布年度財務報告。

2．資產負債表、損益表按月編制，現金流量表和利潤分配表等表按年編制，各種附表和財務狀況說明書按年報表的要求編制。

3．財務報告提供的信息有較強的時間性，財務部應及時編制和報送。

（摘自實戰紅色管理創始人孫軍正老師培訓課堂經典案例）