應(yīng)收款管理是企業(yè)的老生常談。市場與風(fēng)險間的博弈也是與時俱進(jìn)。通信行業(yè)靠的是規(guī)模效益。沒有規(guī)模，哪來效益？沒有賒銷，哪來規(guī)模？賒銷讓我們聽到了市場的奮進(jìn)的凱歌，也帶來了拖欠壞帳的鬼魅陰影。應(yīng)收款的管理離不開體系的完善，要的是系統(tǒng)性地降低風(fēng)險。
隨著通信行業(yè)的不斷發(fā)展，市場的競爭也日趨激烈，所以，公司在實際的工作中往往為了增大在市場中的競爭力，擴(kuò)大市場占有率，有時會采用先提供相應(yīng)的服務(wù)——后付賬，即發(fā)放信用這種方式來爭取客戶。所以，近年來，上海市信產(chǎn)通信服務(wù)有限公司長寧分公司的應(yīng)收賬款數(shù)額也隨之提高了很多。對于應(yīng)收賬款的管理也就成了目前公司財務(wù)管理中一個重要的課題。筆者結(jié)合公司實際就如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的財務(wù)管理作相關(guān)探討，著重分析了企業(yè)在應(yīng)收賬款財務(wù)管理中存在的問題，并提出了解決問題的對策，如下文中提到加強(qiáng)應(yīng)收賬款財務(wù)管理中的事前、事中、事后管理的方法。以期對我國企業(yè)應(yīng)收賬款財務(wù)管理的研究有所幫助。
一、應(yīng)收賬款財務(wù)管理中存在的常見問題
在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會中，商業(yè)競爭越來越激烈，面對競爭，公司也將應(yīng)收賬款作為一種信用的促銷策略，它的實行，增強(qiáng)了公司的市場競爭力，同時也增加公司的市場份額，但也給公司財務(wù)管理帶來了風(fēng)險。所以，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的財務(wù)管理，對于提高公司的經(jīng)濟(jì)效益是至關(guān)重要的。
上海市信產(chǎn)通信服務(wù)有限公司長寧分公司的主要業(yè)務(wù)也就是我公司的服務(wù)產(chǎn)品，主要包括工程服務(wù)、末梢電信服務(wù)、后勤服務(wù)、IT應(yīng)用服務(wù)等內(nèi)容。所以就我公司的實際，并結(jié)合相關(guān)資料對應(yīng)收賬款的定義：“應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因提供勞務(wù)而應(yīng)向接受勞務(wù)單位收取的款項”，下面將結(jié)合我公司應(yīng)收賬款的特點，談?wù)勎夜緫?yīng)收賬款在財務(wù)管理中存在的問題。
?。ㄒ唬┤狈I(yè)的客戶資信狀況分析與評估
公司想要從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬，就必須加強(qiáng)對客戶資信狀況進(jìn)行專業(yè)的分析、評估與及時的更新。我們不能像目前其他的眾多企業(yè)一樣只看到賬面上的高利潤，為了擴(kuò)大銷售，占有更大的市場，便盲目地采用賒銷方式爭取客戶，而事先并未對客戶的資信作深入的調(diào)查和研究。這些都會導(dǎo)致我公司不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，最終使公司的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大，從而增加了公司的運營風(fēng)險。當(dāng)然，這也是我們目前存在的問題之一。
?。ǘ┕镜膽?yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)不規(guī)范
公司目前對應(yīng)收賬款的管理工作沒有設(shè)置專門的部門機(jī)構(gòu)，而是由財務(wù)部門兼管。但是，財務(wù)部門對于客戶的交易情況和交易的背景往往一無所知或一知半解，所以有時根本就沒法作出正確的判斷，這種模式的弊端是顯而易見的。因此，公司也就根本無法用科學(xué)有效的方法來管理公司的應(yīng)收賬款。再則，導(dǎo)致會計信息失真，影響了應(yīng)收賬款的財務(wù)管理。致使公司的資金管理漏洞也會不斷地擴(kuò)大，影響公司的正常運營。
?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部管理薄弱
1．考核機(jī)制的設(shè)置不完善
我公司在業(yè)績考核這方面比較注重銷售額，而未將應(yīng)收賬款的回收率納入考核體系。所以，一些銷售人員為了超額完成任務(wù)，往往采取賒銷、回扣等手段來強(qiáng)銷公司服務(wù)產(chǎn)品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。
2．在實際工作中，財務(wù)部門和銷售部門之間缺乏應(yīng)有的溝通，沒能及時地對賬目進(jìn)行核對。
銷售部門只注重銷售，把欠款直接推給財務(wù)部門，而財務(wù)部門只管記賬，不主動向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，這就造成了對清欠工作扯皮、推諉現(xiàn)象，致使一些應(yīng)收賬款老齡化。
二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款財務(wù)管理的方法
針對以上所提出的應(yīng)收賬款的財務(wù)管理中存在的常見問題，筆者對加強(qiáng)應(yīng)收賬款財務(wù)管理的方法提出幾點自己的意見。
（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款財務(wù)管理中的事前管理
1．以市場為導(dǎo)向，提升我公司服務(wù)產(chǎn)品的核心競爭力
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，產(chǎn)品的競爭力是生存的基礎(chǔ)，是發(fā)展的前提。所以，首先應(yīng)加強(qiáng)市場調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)產(chǎn)品。當(dāng)產(chǎn)品的競爭力提高了，企業(yè)就可以有目的地選擇客戶，達(dá)到減少資金在應(yīng)收賬款上的占用、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的目的。
2．加強(qiáng)對資信的管理，降低信用風(fēng)險
在我公司財務(wù)管理部門，設(shè)專門的資信管理部門，配備專職的資信管理人員。財務(wù)人員可以對客戶歷年的財務(wù)狀況作出相關(guān)分析，給資信管理人員提供參考依據(jù)，將資信管理融入財務(wù)管理，兩個部門互相配合，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的財務(wù)管理。
3．科學(xué)界定信用等級
?。?）公司財務(wù)管理部門應(yīng)對客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)研，收集有關(guān)的信用資料，如銀行存款情況、信用情況、與其他企業(yè)的合作情況等。對此，企業(yè)也可以采用目前西方國家較成功的“5c”系統(tǒng)，也就是公司采用一定的方法從客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件這五個方面來獲取客戶足夠的、可靠的信用資料，對此作一個客觀的評價。在這里需要指出的是，信用等級也并非一成不變，應(yīng)每年作一次全面的審核，以便能與客戶最新的變化保持一致。
?。?）公司財務(wù)管理部門根據(jù)對客戶劃分的信用等級，制定相應(yīng)合理的信用政策。如在信用額度的確定上，可以根據(jù)收益與風(fēng)險之間的對等原則、客戶營運資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定。而在信用期限的確定上，公司以增加的收入大于相應(yīng)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失成本為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)行業(yè)的慣例或采用邊際收益法和凈現(xiàn)值流量法來確定合理的信用期限。
總之，公司財務(wù)管理部門在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間作出權(quán)衡，不能為了增加服務(wù)產(chǎn)品的銷量而置應(yīng)收賬款風(fēng)險于不顧，也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險而影響了公司的正常銷售。
4．完善應(yīng)收賬款的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度
（1）建立賒銷申報制度。公司應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的財務(wù)管理，而不只是從銷售人員的口中了解情況，還應(yīng)建立健全賒銷的申報制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。
在實際的工作中，如遇到客戶要求延期付款的，銷售部門的經(jīng)辦人員應(yīng)填制賒銷申報單一式多聯(lián)并報資信管理部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內(nèi)容外，還應(yīng)重點標(biāo)明要求延期付款的金額、期限、有無擔(dān)保等。資信管理部門在對客戶資信情況調(diào)查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報公司法定代表人簽字后方可列賬。應(yīng)收賬款列賬后，銷售部門的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項的責(zé)任人，并在資信管理部門的配合、監(jiān)督下對款項的回收負(fù)全責(zé)。
?。?）建立內(nèi)部報告和風(fēng)險防范管理機(jī)制。公司財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款形成時間的長短，評估應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度，分析應(yīng)收賬款總額占流動資產(chǎn)的比重及其增減變動原因。再則需要銷售部門的配合，對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，根據(jù)賬齡長短制定解決辦法。一并由財務(wù)人員匯總，定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款分析表，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)和處理應(yīng)收賬款管理中存在的問題，有針對性地制定催收辦法，把風(fēng)險降到最低限度。
（3）在應(yīng)收賬款的財務(wù)管理中，財務(wù)部門應(yīng)起到監(jiān)督協(xié)調(diào)作用。在我公司，財務(wù)部門是應(yīng)收賬款的主管部門，負(fù)責(zé)公司各部門應(yīng)收賬款的計劃、控制和考核；銷售部門是應(yīng)收賬款的責(zé)任單位，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的直接管理，其每個環(huán)節(jié)的工作都處于資信管理部門和財務(wù)部門的監(jiān)控之下。可以說，公司對應(yīng)收賬款的管理是一個系統(tǒng)工程，它需要各個部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個應(yīng)收賬款管理的組織體系。而財務(wù)管理部門在其中應(yīng)起到監(jiān)督協(xié)調(diào)作用。
（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款財務(wù)管理中的事中管理
1．實行應(yīng)收賬款回籠業(yè)績考核，明確清收責(zé)任
改變我公司傳統(tǒng)的將銷售人員工資、報酬與銷售指標(biāo)掛鉤的這種單一的做法，而將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績掛鉤。從財務(wù)制度上提高應(yīng)收賬款的回收力度，增加相關(guān)工作人員的工作積極性。
2．明確劃定銷售部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回籠負(fù)有的直接責(zé)任
財務(wù)管理部門及時地編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催繳政策。
?。ㄈ┘訌?qiáng)應(yīng)收賬款的財務(wù)管理中的事后收賬措施
應(yīng)收賬款發(fā)生后，公司的財務(wù)管理部門采取措施，盡量爭取按期收回款項，杜絕因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬、使企業(yè)蒙受損失的情況。筆者根據(jù)工作經(jīng)驗，認(rèn)為以下幾項措施具有可行性。
1．公司財務(wù)部門加強(qiáng)對應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督
公司已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間有長有短，有的尚未超過收款期，有的則超過了收款期。通常拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。因此，公司財務(wù)部門應(yīng)實施嚴(yán)格的監(jiān)督，隨時掌握回收情況。實施應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制賬齡分析表進(jìn)行。通過賬齡分析表，可以了解有多少款在信用期內(nèi)、有多少款超過了信用期。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策。對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前作出準(zhǔn)備，充分估計這一因素對損益的影響。
2．財務(wù)部門計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
公司財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失，計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。通過計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，公司可以降低發(fā)生壞賬損失帶來的風(fēng)險，增強(qiáng)抗風(fēng)險能力。
3．財務(wù)部門對應(yīng)收賬款收賬政策的制定
公司對各種不同過期應(yīng)收賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價，就是它的收賬政策。如對過期較短的客戶，不應(yīng)過多地打擾，以免失去這一市場；對那些過期稍長的顧客，可以措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催款；對于過期較長的顧客，頻繁地寫信催款并電話催詢；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴(yán)厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟。
三、結(jié)語
應(yīng)收賬款是我公司資金管理的一項重要的內(nèi)容，甚至可以說，應(yīng)收賬款管理直接影響到公司的營運資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。因此，對于應(yīng)收賬款的管理我們應(yīng)作出不斷的努力。筆者在上文中主要是對應(yīng)收賬款的財務(wù)管理作了相關(guān)的論述，結(jié)合自身公司的情況提出了一些加強(qiáng)應(yīng)收賬款財務(wù)管理的方法，如文中提到加強(qiáng)應(yīng)收賬款財務(wù)管理中的事前、事中、事后管理的一些方法。具體提到了如建立資信審查部門、賬款回收與工資掛鉤等內(nèi)容。文中舉了相關(guān)的例子，給出了幾點自己的意見，以期給應(yīng)收賬款的財務(wù)管理研究提供參考。
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