第1條  為了規(guī)范對(duì)舞弊的內(nèi)部審計(jì)行為，根據(jù)國(guó)家相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本準(zhǔn)則。

第2條  范圍

本準(zhǔn)則適用于公司舞弊內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組和審計(jì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行。

第3條  名詞解釋

1．舞弊檢查：是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。

2．舞弊匯報(bào)：是指審計(jì)人員以書(shū)面或口頭形式向相關(guān)管理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。

第4條  舞弊檢查

1．舞弊的檢查通常由審計(jì)人員、法律顧問(wèn)等實(shí)施。

2．審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查。

（1）評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)。

（2）對(duì)參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估。

（3）設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。

（4）在舞弊檢查過(guò)程中與公司總經(jīng)理、專(zhuān)業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專(zhuān)家保持必要的溝通。

（5）保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)公司或人員的合法權(quán)益。

3．在舞弊檢查工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的事實(shí)，以滿(mǎn)足下列要求。

（1）確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施。

（2）設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對(duì)公司未來(lái)檢查類(lèi)似舞弊行為提供指導(dǎo)。

（3）使審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。

第5條  舞弊匯報(bào)

1．在舞弊檢查過(guò)程中出現(xiàn)下列情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部匯報(bào)。

（1）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查。

（2）舞弊行為已導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)。

（3）發(fā)現(xiàn)犯罪線(xiàn)索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。

2．審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

（1）報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見(jiàn)、提出的建議及糾正措施。

（2）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告。

（3）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯?wèn)題，應(yīng)征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。

第6條  本準(zhǔn)則自     年     月     日起實(shí)施。

（摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例）