新三板個人所得稅政策出臺

    財政部6月30日發布《關于實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》，通知自2014年7月1日至2019年6月30日執行。

    《通知》規定，個人持有全國中小企業股份轉讓系統(即新三板)掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

    《通知》進一步明確，掛牌公司派發股息紅利時，對截至股權登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得直接由掛牌公司計算并代扣代繳稅款。對截至股權登記日個人持股1年以內（含1年）且尚未轉讓的，稅款分兩步代扣代繳。

     本人在講學中認為：除此以外，現在很多地方財政對新三板掛牌企業普遍有30-150萬之間的補貼，此補貼基本可相當新三板的各項前期費用，將大大減輕企業負擔。

    新三板上市需要解決好稅收籌劃等財務問題

    新三板是全國中小企業股份轉讓系統的簡稱。中小企業要積極創造條件爭上新三板，因為通過新三板培育出來的優秀企業，將得到眾多職業投資人追逐，就如同納斯達克市場一樣，成就中小企業家的資本財富傳奇之夢！

    企業在新三板掛牌不但可以通過股份轉讓，定向增發，發行私募債，銀行授信等金融工具享受到企業上市融資的便利，更可以在企業治理規范化、品牌提升等方面獲得諸多好處，更是給中國企業經營者一次由"企業家"向"資本家"轉變的一次制度性機會。

    但在新三板上市前后，企業不僅要考慮治理結構規范、主營業務重組、歷史沿革梳理、持續盈利保障等問題，尤其是要解決好稅收籌劃等財務問題。包括會計政策適用問題、會計基礎重視問題、內部控制提升問題、企業盈利規劃問題、資本負債結構問題、關聯交易處理問題，以及稅收方案籌劃等問題皆需全盤考慮。

    稅收問題是困擾新三板上市企業的一個大問題，大多數中小企業多采用內外賬方式，掛牌前則有可能要面對稅務處罰和調賬，主要涉及的有土地增值稅、固定資產購置稅、營業收入增值稅、企業所得稅、股東個人所得稅等項目。 

    因此，稅收策劃一定要提前考慮，既要考慮盈利規劃，還要考慮地方性稅收政策和政府補貼對企業贏利能力的影響，從而順利完成新三板上市。

    多項稅收法規助力新三板

    本人還對多個相關稅收政策規定進行了解讀，希望與課學員能認識到新三板給大家帶來的歷史機遇。

    如今年5月份，財政部、國家稅務總局發布了 《關于在全國中小企業股份轉讓系統轉讓股票有關證券 (股票)交易印花稅政策的通知》(以下簡稱通知)，《通知》明確，自今年6月1日起，在全國中小企業股份轉讓系統(即新三板)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉讓書據，依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。與此同時，財政部、國家稅務總局還發布《關于轉讓優先股有關證券(股票)交易印花稅政策的通知》，優先股的轉讓稅率也是1‰。

　　而在2013年年底，國務院曾發布《關于全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》。為鼓勵投資者長期投資，財政部和稅務總局聯合發布了相關政策，對上市公司投資者按照持股時間長短執行20%、10%、5%三檔稅率繳納股息紅利所得稅；證券交易印花稅單邊征稅，證券出讓方按1‰稅率征收，對證券受讓方不征稅。新三板的投資者也按照上述稅率征收，從而避免出現協議做低合同價格的股份轉讓這種買賣雙方最常用的避稅行為。新三板印花稅單邊征收，意在鼓勵投資者長期投資。

    新三板企業實施定增過程中，涉及實收資本增加(增資)，對企業來說需要繳納印花稅，投資者則無需繳納。

    本人認為：一系列的稅收優惠政策法規，將有助于規范新三板市場，給中小企業一個良性、活躍、健康的發展平臺，用好市場資源、社會資本，把握好資本時代給予的發展黃金平臺。