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於丙才:營改增”前取得的發(fā)票在“營改增”后能否抵扣

納稅籌劃

2016-01-20 11904

問：稅務(wù)局要求所得稅收入必須和增值稅收入一致。如果財務(wù)報表的會計期間執(zhí)行的不是自然月（比如按445周），是否一定要調(diào)整為自然月才可以？
答：《征管法》第二十五條規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕20號）第三條規(guī)定，本辦法所稱財務(wù)會計報表是指會計制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。
前款所稱會計制度是指國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會計報告條例》以及財政部制定頒發(fā)的各項會計制度。
《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第287號）規(guī)定：第六條財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。
第八條規(guī)定，季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。
第十條規(guī)定，利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表應(yīng)當按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司所稱的會計期間（445周）不符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度期間，需要進行調(diào)整。
另所述“稅局要求所得稅收入必須和增值稅收入一致”，在現(xiàn)實中的確存在不一致情形，這是由于企業(yè)所得稅和增值稅確認收入規(guī)定存在差異，如將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)非增值稅項目，增值稅按規(guī)定屬于視同銷售行為，而企業(yè)所得稅卻不需要視同銷售處理，這時當期增值稅申報表的收入一定大于企業(yè)所得稅口徑的收入。如出現(xiàn)兩報表收入不一致情形的，建議將形成差異情況與稅務(wù)機關(guān)充分溝通。

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