第一部分 企業(yè)所得稅與會計之差異及實操技巧
一、企業(yè)所得稅與會計的異同及處理——收入類項目
1.銷售收入確認原則
2.銷售商品收入確認的時點
3.附有銷售退回條件的商品銷售
4.銷售商品收入計量原則
5.提供勞務收入
6.租金收入
7.利息收入
8.視同銷售
9.不征稅收入
10.免稅收入
11.先征后返的部分稅款
12.遞延收益
……
二、企業(yè)所得稅與會計的異同及處理——扣除類項目
1.研發(fā)支出加計扣除
2.職工福利費支出
3.工會經(jīng)費
4.業(yè)務招待費支出
5.捐贈支出
6.社會保險費和住房公積金
7.補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險
8.商業(yè)保險費
9.利息支出
10.廣告與宣傳費
11.職工教育經(jīng)費支出
12.開辦費
……
三、企業(yè)所得稅與會計的異同及處理——固定資產(chǎn)的財稅處理
1.固定資產(chǎn)的確認
2.固定資產(chǎn)的初始計量和計稅基礎
3.固定資產(chǎn)折舊的差異（折舊范圍、折舊起始與終止、暫估值計提折舊、折舊年限、預計凈殘值、折舊方法）
4.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
四、企業(yè)所得稅與會計的異同及處理——無形資產(chǎn)的財稅處理
1.無形資產(chǎn)確認
2.無形資產(chǎn)初始計量
3.無形資產(chǎn)后續(xù)計量（攤銷年限、攤銷方法等）
4.無形資產(chǎn)出售與報廢
五、企業(yè)所得稅與會計的異同及處理——投資資產(chǎn)的財稅處理
六、企業(yè)所得稅重要納稅事項全面梳理
七、 特殊行業(yè)特殊納稅事項處理
第二部分 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整與申報綜合案例解析
一、案例：雨豐機械公司基本情況與財務資料
二、雨豐機械公司與企業(yè)所得稅相關的經(jīng)濟業(yè)務納稅調(diào)整及所涉稅務風險點
業(yè)務一 存貨視同銷售
1.視同銷售情形。
2.視同銷售收入和視同銷售成本的確定。
3.公益性捐贈和贊助支出的區(qū)別。
4.自產(chǎn)資產(chǎn)和外購資產(chǎn)視同銷售的計稅依據(jù)。
5.企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅視同銷售范圍和計稅依據(jù)的區(qū)別。
6.營業(yè)外支出（捐贈支出）、銷售費用（廣告和業(yè)務宣傳費）、管理費用（業(yè)務招待費）的扣除與視同銷售成本扣除是否存在重復扣除問題？
業(yè)務二 銷售貨物發(fā)出商品
1.銷售收入確認的條件。
2.會計不確認收入稅法確認收入的納稅調(diào)整。
3.退貨發(fā)生時間在匯繳之前的調(diào)整。
4.退貨發(fā)生時間在匯繳之后的調(diào)整。
業(yè)務三 確認房屋租金收入
1.租金收入納稅義務發(fā)生時間。
2.企業(yè)收入的確認一個明確且最基本的總體原則——權責發(fā)生制原則。
3.不完全采用權責發(fā)生制原則的10類特殊情形。
業(yè)務四 債務重組
1.企業(yè)債務重組的一般性稅務處理。
2.企業(yè)債務重組的特殊性稅務處理。
業(yè)務五 企業(yè)股權轉讓
1.股權轉讓收入確認收入的時點。
2.股權轉讓所得的計算方法。
3.股權轉讓所得與清算所得對留存收益處理的不同。
4.居民企業(yè)在被投資方宣告但尚未發(fā)放股利前轉讓股權的，這部分股利可從股權轉讓收入中扣減嗎？
5.股權平價轉讓或低價轉讓有無稅務風險？
業(yè)務六 接受捐贈
1.稅法明確規(guī)定允許遞延納稅的收入主要有哪些情形？
2.正確理解稅法：稅法明確規(guī)定允許遞延納稅的收入之外的收入怎樣納稅？
業(yè)務七 法人企業(yè)間無償劃轉非貨幣性資產(chǎn)
1.法人企業(yè)間無償劃轉非貨幣性資產(chǎn)是否視同銷售？
2.法人企業(yè)間無償劃轉非貨幣性資產(chǎn)是否屬于捐贈？
3.法人企業(yè)間無償劃轉非貨幣性資產(chǎn)還需要繳納其他哪幾種稅費？
業(yè)務八 分期收款發(fā)出商品
1.哪些生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)？
2.分期收款發(fā)出商品怎樣開具發(fā)票？
業(yè)務九 取得財政性資金（一）
1.取得財政性資金怎樣判斷是否為不征稅收入？
2.收到財政局退還土地款是計入營業(yè)外收入還是沖減土地成本？
業(yè)務十 取得財政性資金（二）
1.不征稅收入和免稅收入有何區(qū)別？
2.稅法上目前明確的不征稅收入和免稅收入主要有哪些？
3.不征稅收入和免稅收入相應的支出怎樣稅務處理？
4.直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否屬于不征稅收入？
5.不征稅收入取得的利息收入是否屬于不征稅收入？
業(yè)務十一 取得專利權轉讓收入
1.技術轉讓所得稅收優(yōu)惠
2.享受優(yōu)惠政策需要具備的條件
3.技術轉讓收入、技術轉讓成本、相關稅費怎樣確定？
4.技術轉讓所得其他事項
業(yè)務十二 取得股息、紅利等權益性投資收益
1.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，什么叫符合條件？
2.什么叫做權益性投資？
3.股息、紅利什么時間確認收入的實現(xiàn)？
業(yè)務十三 捐贈支出
1.公益性捐贈的名單管理。
2.公益性捐贈支出的扣除限額。
3.公益性捐贈與贊助支出區(qū)別。
4.公益性捐贈的合法票據(jù)
業(yè)務十四 支付企業(yè)日常費用（一）
1.企業(yè)取得的12種類型的票據(jù)不得稅前扣除。
2.企業(yè)與其他企業(yè)、個人共用水電的可否使用水電費發(fā)票復印件、水電費分割單、租賃合同等作為稅前扣除憑證？
3.企業(yè)與其他企業(yè)、個人共用水電怎樣規(guī)避可能存在的稅務風險？
業(yè)務十五 支付企業(yè)日常費用（二）
1.業(yè)務招待費的列支范圍。
2.業(yè)務招待費不得與業(yè)務宣傳費、會議費等費用混淆。
3.業(yè)務招待費≠餐費，餐費≠業(yè)務招待費。
4.員工聚餐、加班工作餐怎樣處理？
5.差旅費、會議費中發(fā)生的餐費怎樣處理？
6.業(yè)務招待費的扣除基數(shù)。
7.從事股權投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費扣除限額。
8.廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額及計算基數(shù)的確定。
9.廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除是否必須實際支付？
10.廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除必須符合的條件。
11.廣告費和業(yè)務宣傳費是否需要區(qū)分？
12.廣告費和業(yè)務宣傳費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分。
13.廣告費與業(yè)務宣傳費扣稅憑證。
14.從事股權投資業(yè)務的企業(yè)怎樣確定廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額。
15.廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除的特殊規(guī)定（四個特殊行業(yè)、關聯(lián)企業(yè)分攤）。
業(yè)務十六 支付罰款、滯納金、違約金
1.稅前扣除的“合法、有效憑證”的五大具體形式。
2.罰款、滯納金、違約金是否需要發(fā)票要分情況進行處理
3.不需要發(fā)票就可以稅前列支的11種成本費用支出。
業(yè)務十七 借款利息支出（一）
1.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的哪些利息支出準予扣除。
2.關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題。
3.關聯(lián)方借款利息支出稅前扣除必須同時哪些制約。
4.企業(yè)向個人借款利息支出的扣除條件。
5.融資性售后回租業(yè)務融資利息的稅前扣除。
業(yè)務十八 借款利息支出（二）
1.企業(yè)向關聯(lián)方收取的利息費用是否需要取得發(fā)票？
2.企業(yè)向無關聯(lián)的自然人借款支出是否需要取得發(fā)票？
3.財務公司（屬于非銀行金融機構）開具的經(jīng)銀監(jiān)局備案的票據(jù)能否稅前扣除？
4.結算中心開具的收據(jù)能否稅前扣除？
5.“統(tǒng)借統(tǒng)還”借款利息企業(yè)所得稅的稅前扣除憑據(jù)。
業(yè)務十九 銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息支出
1.稅前扣除的主要條件和基本原則。
2.買賣銀行承兌匯票發(fā)生的利息支出取得發(fā)票能否稅前扣除？
業(yè)務二十 擔保支出
1.擔保支出怎樣界定為與生產(chǎn)經(jīng)營有關？
2.單位間貸款互保的貸款損失可否稅前扣除？
業(yè)務二十一 固定資產(chǎn)計提折舊（一）
1.企業(yè)的各項資產(chǎn)的計稅基礎。
2.評估增值的固定資產(chǎn)計提折舊能否稅前扣除？
3.企業(yè)無償借出的固定資產(chǎn)計提折舊能否稅前扣除？
4.哪些固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除？
5.“停止使用”是否包括季節(jié)性停工和大修理停工？
6.企業(yè)購入已提足折舊的固定資產(chǎn)計提折舊能否稅前扣除？
7.高值易耗品單位價值較高，但使用時間低于12個月，需要作為固定資產(chǎn)嗎？
業(yè)務二十二 固定資產(chǎn)計提折舊（二）
1.固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限（一般規(guī)定與特殊規(guī)定）。
2.哪些符合條件的固定資產(chǎn)可以加速折舊，加速折舊方法有哪些？
業(yè)務二十三 固定資產(chǎn)計提折舊（三）
1.哪種情形下固定資產(chǎn)折舊可以不用取得發(fā)票？
2.不用取得發(fā)票就可以計提折舊的情形下，怎樣確定計稅基礎，收到發(fā)票后怎樣調(diào)整，收到發(fā)票有沒有期限？
業(yè)務二十四 房屋改建支出與機器設備修理支出
1.固定資產(chǎn)大修理支出與日常修理的區(qū)別、怎樣稅務處理？
2.租入固定資產(chǎn)和自有固定資產(chǎn)改建支出分別怎樣稅務處理？
3.長期待攤費用包括哪些？
4.開（籌）辦費怎樣稅務處理？
業(yè)務二十五 固定資產(chǎn)建造期間的支出
1.哪些支出需要費用化，可以一次扣除？
2.哪些費用需要資本化，應當分期扣除？
3.房屋裝修支出在不同階段處理有何不同？
業(yè)務二十六 土地使用權攤銷
1.土地使用權怎樣攤銷？
2.無形資產(chǎn)攤銷年限怎樣準確確定？
業(yè)務二十七 支付手續(xù)費及傭金
1.手續(xù)費及傭金支出扣除限額。
2.手續(xù)費及傭金支出支付方式。
3.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
4.手續(xù)費及傭金支出稅前扣除必須滿足的條件。
5.手續(xù)費及傭金支出需分清資本性支出與費用化開支。
業(yè)務二十八 勞動保護支出
1.勞動保護支出需要滿足的條件。
2.服裝是否為勞動保護支出。
3.正確區(qū)分勞動保護支出和福利費支出。
業(yè)務二十九 車輛所發(fā)生的汽油費、保險費等費用支出
1.個人名稱的車輛保險、汽油費、折舊費等費用是否能稅前扣除。
2.經(jīng)營租賃方式與融資租賃方式租入固定資產(chǎn)支付的租賃費的稅前扣除方法與計稅基礎。
3.怎樣簽訂車輛租賃合同？
4.私車公用稅前扣除倒底需要滿足那幾個條件？哪些費用可以扣，哪些不可以扣？
業(yè)務三十 保險費支出
1.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
2.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
3.企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以稅前扣除
4.“特殊工種”的范圍。
5.企業(yè)怎樣操作不得稅前扣除的商業(yè)保險？
業(yè)務三十一 工資薪金及職工福利費
1.企業(yè)在工資薪金的核算中主要存在的問題。
2.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除符合的條件。
3.工資薪金總額包括的內(nèi)容。
4.季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用是否屬于工資薪金。
5.“應付職工薪酬——職工工資”科目余額問題。
6.因工作需要，母公司向其子公司派遣員工，母子公司均向派遣員工支付工資薪金，員工與母公司簽訂勞動合同，沒有與子公司簽訂勞動合同，其子公司支付的工資薪金如何扣除？
7.允許稅前扣除的企業(yè)員工工資是否必須以企業(yè)為員工繳納社會保險為前提？
8.企業(yè)發(fā)生勞務派遣人員工資薪金時的稅前扣除憑證。
9.公司的股東可以發(fā)工資和獎金嗎？
10.職工福利費的扣除限額。
11.企業(yè)職工福利費包括哪些內(nèi)容？
12.住房補貼、交通補貼、通訊補貼屬于職工工資還是職工福利費？
13.職工食堂及食堂內(nèi)固定資產(chǎn)的折舊額、維修費等屬于職工福利費嗎？
14.供暖費補貼、職工防暑降溫費作為福利費嗎？
15.關于國稅函［2009］3號文中的福利費范圍問題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？
業(yè)務三十二 職工教育經(jīng)費
1.職工教育經(jīng)費支出的扣除限額。
2.企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍。
3.企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育是否屬于職工教育培訓經(jīng)費。
4.企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察是否屬于職工教育培訓經(jīng)費開支？
5.計提而未實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出是否需要納稅調(diào)整？
業(yè)務三十三 工會經(jīng)費
1.工會經(jīng)費的扣除限額。
2.企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費稅前扣除的合法憑證。
3.計提而未實際發(fā)生的工會經(jīng)費是否需要納稅調(diào)整？
業(yè)務三十四 研究開發(fā)費用加計扣除
1.允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除的研發(fā)費用范圍。
2.哪些研發(fā)費用支出不得加計扣除？
3.財政撥款相應的研發(fā)費用可以加計扣除嗎？
4.企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損可以用以后年度所得彌補嗎？
5.企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，怎樣計算研發(fā)費用實行加計扣除？
6.研究開發(fā)費用三項口徑有何區(qū)別？
業(yè)務三十五 存貨發(fā)生實際損失
1.錯誤的會計處理往往會遺漏納稅調(diào)減項目。
2.企業(yè)納稅調(diào)減16項目梳理
業(yè)務三十六 企業(yè)專用設備投資額抵免企業(yè)所得稅
1.企業(yè)專用設備投資額抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
2.專用設備投資額的確定。
3.企業(yè)利用自籌資金、銀行貸款或財政撥款購置專用設備的投資額可以抵免企業(yè)應納所得稅額？
4.企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備轉讓、出租的，還可以享受優(yōu)惠嗎？
5.企業(yè)在計算專用設備投資額抵免所得稅額一定要注意的事項。
三、雨豐機械公司企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表填寫示范
第三部分 年度企業(yè)所得稅最新政策盤點與解析
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