財務管理周科榮老師分享
二0xx年五月
目 錄
第一章總則......................................................................................................................................2
第二章財務組織體系及職責......................................................................................... ................2
第三章會計核算基礎規范..............................................................................................................6
第四章會計監督............................................................. ...............................................................10
第五章貨幣資金管理..................................................................................................................... 10
第六章應收賬款管理......................................................................................................................12
第七章存貨管理..............................................................................................................................13
第八章固定資產管理....................................................... . ........... ...............................................14
第九章成本與費用管理............................................................................................................ ....15
第十章預算管理...................................................................................................................... .. ...16
第十一章附則...................................................................................................................... .. .......16
第一章 總則 第一條 為了加強公司財務管理，規范公司各項財務行為，使財務管理工作有章可循、有法可依，依據《會計法》、《企業會計準則》等相關法律、法規的規定，結合公司生產經營具體情況，特制定本制度。
第二條 公司財務管理的基本任務和方法是：按照制定的財務戰略，合理籌集資金，有效運營資產，控制成本費用，規范收益分配等財務行為，加強財務監督和財務信息管理，努力提高企業的經濟效益。
第三條 公司根據自身業務的需要，建立健全各項財務管理制度，包括但不限于：貨幣資金管理、應收賬款管理、存貨管理，固定資產管理、內部審計監督制度、成本控制制度等。上述各類業務的管理制度或辦法為本制度的實施細則。
第四條 本制度是公司財務活動必須遵循的原則和規范。全體員工應自覺遵守。 第二章 財務組織體系及職責 第五條 財務部門機構設置 1、公司負責人對公司會計核算及財務管理的建立健全、有效實施以及經濟業務的真實性、合法性負責。公司財務工作在董事會領導下由總經理組織實施，公司主管會計工作的負責人對董事會和總經理負責。 2、財務部門工作分為會計核算、財務管理兩類，會計核算負責會計政策、核算方法、憑證、報表等核算內容準確、及時、完整；財務管理負責銷售、成本、預算等分析、反饋、控制等管理工作，為生產經營提供財務支持。 3、公司設立財務部，財務部部長為本部門的負責人，負責和組織公司會計核算和財務管理工作。部長由總經理提名、董事會按規定的任職條件聘用或解聘。 4、財務會計崗位根據業務需要設置，可以一人一崗、一人多崗或一崗 多人，并實行定期輪崗。會計崗位的任用采用回避制度。
第六條 財務部門職責 1、加強財務管理基礎工作，對在經營活動中的發生的各類業務及時做好完整的、手續齊全的、計量準確的原始記錄，并運用恰當的會計語言予以真實記錄。真實、正確地反映企業的財務狀況；編制公司各期財務報表和年度會計決算報告。
2、按照國家稅法體系制定稅務計劃，辦理稅務申報、交納及匯算清繳工作，對稅務合法、籌劃有效負責。 3、負責公司資金管理工作，按照相關制度辦理資金結算，合理資金調配，確保資金安全。
4、認真執行國家各項法律、法規，建立健全內部財務管理制度，加強財產物資的管理和資金運用全過程的監控，嚴格內部牽制制度，防止弊端。
第七條 財務部長職責
1、編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金。
2、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。
3、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析，及時向總經理提出合理化建議。
4、組織領導財務部門的工作，分配和監督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標。
5、負責建立和完善公司已有的財務核算體系，管理控制流程，成本歸集、分配制度。
6、承辦領導交辦的其他工作。
第八條 會計的主要工作職責
1、按照國家會計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。
2、按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。
3、善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
4、完成總經理或財務部長交付的其他工作。
第九條 出納的主要工作職責:
1、認真執行現金管理制度。
2、嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。
3、建立健全現金、銀行各種帳目，嚴格審核支付憑證，保證資金安全。
4、嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。
5、積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
6、配合會計做好各種帳務處理。
7、完成總經理或財務部長交付的其他工作。
第三章 會計核算基礎規范
第十條 按照國家統一執行的企業會計準則，結合公司實際情況設置會計科目和會計政策，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。
第十一條 公司會計核算按月、季、半年度、年劃分會計期間。會計年度采用公歷制，即自每年的公歷1月1日起到12月31日止為一個完整的會計年度。
第十二條 公司以權責發生制為主要記賬原則，一般情況下以歷史成本作為會計計量基礎；在滿足會計準則規定的條件下，對某些金額能夠取得并可靠計量的會計要素，可以采用重置成本、可變現凈值、現值或公允價值來計量；如果資產在取得后發生減值，需要計提相應的減值準備。
第十三條 公司采用借貸復式記賬法作為記賬方法，以人民幣作為記賬本位幣。
第十四條 公司按照會計準則的規定，對當期已經實現的收入和已經發生或應當承擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收人和費用；凡是不屬于當期的收入和不該當期承擔的費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期的收入和費用。同時必須按照配比原則，確保各項收入和與其相關的成本、費用，在同一會計期間內予以確認。
第十五條 公司對支出的效益僅及于本年度（或一個營業周期）的，作為當期費用；支出的效益及于本年度和以后的幾個會計年度（或幾個營業周期）的，則資本化計入資產，采用適當的方式折舊或攤銷。
第十六條 公司嚴格按會計準則的規定對經濟業務進行反映，保持應有的謹慎性，不得多計資產或收益、少計負債或費用；根據公司的實際情況，遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項可分別根據其重要程度，采用不同的、恰當的核算方式及管理辦法。
第十七條公司按規定開設會計賬冊，除法定的會計賬冊外，不另立會計賬冊。公司的資產，不得以任何個人名義開立賬戶存儲。
第十八條 原始憑證是公司各項生產經營活動的最初記載和客觀反映，每一項經濟業務都必須按照有關規定填制、取得、審核、簽署原始憑證，會計人員必須嚴格審核原始憑證，對記載不正確、不完整、不符合規定的憑證必須退回補填或更正；對偽造、涂改或經濟業務不合法的憑證，必須拒絕受理，并及時報領導處理。
第十九條 原始憑證需按照公司授權規定經業務經辦人、業務主管及公司領導簽批后，由會計 人員根據預算審批制度審核后生效。
第二十條 會計人員根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，記賬憑證所附的原始憑證單據齊全，如原始單據數量過大不利于裝訂時采用另行存放。
1、采購付款業務記賬憑證后通常附有的原始憑證包括：采購合同、入庫單、供應商送貨單、賣方發票、付款申請單等。 2、銷售收款業務記賬憑證后通常附有的原始憑證包括：銷售出庫單、發運單、銷售合同、銷售發票等。 3、費用報銷業務記賬憑證后通常附有的原始憑證包括：費用申請單、發票等。 4、非經營性資金往來事項記賬憑證后通常附有的原始憑證包括：與資金往來相關的合同或 協議、付款申請單等。 5、自制原始憑證主要包括：收款收據、請購單、手工入庫單、出庫單等，均應連續編號。 第二十一條 記賬憑證由記賬會計、復核主管人員簽字蓋章，會計主管制作的記賬憑證由會計機構負責人復核簽字蓋章。記賬憑證裝訂后，由專人保管，存放在財務檔案室。
第二十二條 出納人員應每日及時記錄銀行日記帳和現金日記帳，銷售、采購等主要經營業務的記帳在發生后應及時入帳，會計憑證的摘要內容應清楚反映經濟業務事項，對于外部審計機構會計師的審計調整事項應及時入賬。
第二十三條 會計人員必須定期對會計賬簿記錄的有關數據與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人往來等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
第二十四條 財務報表
1、財務部門按照企業會計準則的相關規定定期編制財務報表，財務報表應包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注。 2、財務報表必須做到數字真實、準確、內容完整、說明清楚、按時報送。會計人員不得延后或提前結賬，不得任意估計數字，更不得篡改或授意、指使、強令他人篡改數字。
3、財務報表應依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公司章，并由單位負責人、主管會計工作負責人及編報人簽名。財務報表均應及時留檔，未經審批及公開披露,不得泄露給任何機關團體或個人。 第二十五條 會計檔案的內容包括會計憑證、會計賬簿、財務報表及其他財務會計檔案，財務部門應設立專柜，并指定專人按照相關法規要求負責會計檔案的歸檔和保管工作。 第二十六 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。
第四章會計監督
第二十七條 財務部應負責本公司財務制度和各項經濟政策的制訂。辦理各種財務結算及會計核算手續，建立健全公司內部會計監督制度，做好財務收支計劃、控制、核算、分析、清查和考核工作，全面完成各項稅務清繳和年度財務決算工作。不斷完善財務管理工作，提高會計人員的業務素質，適應公司生產經營發展要求，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。
第二十八條 公司應按《公司法》的要求，建立健全完善統一領導、分工協作、各司其責的企業化管理模式。本著董事會對股東負責，總經理對董事會負責，部門經理、財務部對分管領導和總經理負責的工作原則，明確財務管理工作責任及標準,確立資金使用范圍及審批權限，定期提供資金收支情況及財務報告，年終決算后負責向董事會報告年度財務狀況及對財務成果有重大影響的事項。
第五章 貨幣資金管理 第二十九條 從事資金管理業務的人員不得與控股股東、實際控制人、公司董事、監事、高級管理人員、主管會計工作負責人、會計機構負責人構成親屬關系。 第三十條 資金的保管、記錄與盤點清查崗位實行分離，現金收支、保管由專職出納人員負責辦理，非出納人員不得經管現金；出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
第三十一條 資金的支付審批、復核與執行崗位實行分離，資金的支付審批按照公司資金支付審批權限管理程序執行。
第三十二條 銀行賬戶管理 公司開設銀行帳戶由指定出納人員辦理銀行單據收付、取得銀行對賬單工作。銀行賬戶的使用必須符合相關法律、法規。要加強對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業務需要不準外泄。 第三十三條 票據和現金管理 1、公司使用的票據包括支票、電匯單、銀行匯票、銀行承兌匯票等，票據實行專人負責、集中保管，設立票據登記簿，詳細登記購買、使用數量和起訖號碼，對票據購買、領用、注銷、轉入、轉出、到期等進行記錄和定期檢查，防止丟失或發生營私舞弊現象。 2、公司現金管理按照《貨幣資金管理制度》執行，嚴格控制現金適用范圍和額度，嚴禁現金坐支。庫存現金一般預留3-5天的現金需要量（約5000元），超出部分須交存銀行。大額現金的使用應提前1-2天通知。每月末由會計主管、出納人員共同盤點現金，簽字確認現金盤點表。
第三十四條 財務印鑒管理 1、公司的財務印簽主要包括：財務專用章、發票專用章、銀行收訖、銀行付訖、現金收訖、 現金付訖章、轉賬 等。其中財務專用章由財務部長保管，專用于銀行印鑒等財務事項；發票專用章由核算會計保管，專用于開具發票；銀行收付訖、現金收付訖章由出納保管，專用于資金收付業務。 2、銀行印鑒章包括財務專用章和法人私章，銀行印鑒不得由一人保管，應分別授權不相容崗位人員保管、使用。
第三十五條 網上銀行管理
1、網銀管理基本原則：專人管理、依權負責、確保安全、講求效益
2、授權使用網銀的人員須在業務范疇內按照對應的權限開展業務，按分權管理的原則，互相監督
3、安裝了網上銀行的計算機為專用計算機，非網銀操作人員嚴禁使用。
4、網銀鑰匙和網銀密碼，應視作財務印章進行管理，并將其密碼與網匙分開保管。持有人須保證鑰匙和密碼的安全。
5、對因操作不當，造成公司資金損失的按公司及相關法規進行處罰。
第六章 應收賬款管理 第三十六條 應收賬款是指銷售商品、提供勞務等應向客戶收取的款項，包括貨款、勞務款服務費及其他代客戶墊付款項等，主要包括應收賬款、應收票據等。 第三十七條 銷售部門負責應收賬款的回收，實行目標責任制。貨款不能回收的第一責任人為業務經辦人，第二責任人為業務部門經理。若經辦人調離，部門經理應及時安排人員接替其負責的應收賬款。 第三十八條 銷售合同簽訂后，客服部門、業務經辦人應全程跟進，及時掌握合同進展情況，督促相關部門履行公司應盡的義務并辦理相關手續，經常與客戶溝通，及時反饋客戶信息，解決客戶提出的問題，確保應收賬款回收。
第三十九條 財務管理部門負責應收賬款的管理，監督應收賬款的回收。財務部門按會計準則 的規定及時確認和記錄應收賬款，動態掌握款項到賬情況，及時提供應收賬款回收、對賬情況和應收賬款賬齡分析，提請責任部門采取相應措施，降低風險、減少壞賬損失。 第四十條 建立應收賬款對賬制度。財務部門應協助銷售部門與客戶核對賬務，及時發現應收款回收的風險，保障資金安全。
第四十一條 業務人員辭職或調動工作，原則上應收回經手的責任債權，如有特殊情況尚有 責任債權未收回，須報銷售部門負責人批準，在取得客戶承諾、聲明并將情況交接清楚后，有關部門才可為其辦理離任手續。
第四十二條 呆賬、壞賬的劃分及控制必須嚴格按照公司要求執行，已確認為壞賬的，經批準后，由財務部門轉銷，并設備查賬薄明細記錄，同時不放棄追收賬款。
第七章 存貨管理 第四十三條 存貨是指公司在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的實物資產，包括各種原材料（含輔助材料）、包裝物、自制半成品、產成品、外購商品、在產品、委托加工材料、低值易耗品等八大類。
第四十四條 存貨的計價按實際成本計價
第四十五條 公司存貨實行歸口管理的原則，財務部門對公司存貨周轉率與存貨占用合理性實行統一監督管理，定期提供存貨分析報告，并協助歸口管理部門提升存貨管理水平。
第四十六條 對存貨必須建立明確的計量驗收制度，入庫、領用、轉移必須辦理相關手續，并由財務部門據實核算。
第四十七條 公司采用永續盤存制進行存貨盤存，建立定期與不定期盤存制度，定期盤點時間為每半年、年度終了時，由財務部門組織進行存貨盤點；不定期盤點應每月由各部門自行組織。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當及時查明原因，履行必要報批程序后進行處理。
第四十八條 低值易耗品的管理：對能夠多次周轉使用或長期使用的低值易耗品（價值一般在200元 以上，2000元以下），如辦公用品（桌、椅、檔案櫥等）各種工具等，由辦公室統一進行登記、管理，生產用具由生產部門統一進行登記、管理。做到誰使用誰負責，誰丟失誰賠償。改為行政部門?
第四十九條 領用的低值易耗品一律按一次性計入成本費用。 第八章 固定資產管理 第五十條 固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有，使用壽命超過一個會計年度的有形資產（主要為使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；②不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的。）
第五十一條 固定資產的購入必須經總經理同意審批。
第五十二條 公司對固定資產實行歸口分級管理，將固定資產投資完成和使用效果納入經濟責任制進行考核，以保證固定資產的安全完整和有效使用。
第五十三條 財務部門是公司固定資產的價值管理部門，參與審核固定資產投資的可行性分析并負責落實固定資產投資項目所需資金及資金使用管理。
第五十四條 在固定資產的使用中，按照誰使用誰管理的原則，各使用部門對固定資產的安全完整負責，建立健全固定資產賬、卡和臺賬，做到賬、卡、物三相符，各部門負責人為固定資產使用的責任人，做好固定資產的維護和管理工作。
第五十五條 各部門對固定資產進行定期或不定期的盤點和清查，每半年、年度終時，由財務部門組織進行全面盤點和清查，對盤盈或盤虧固定資產由公司歸口管理部門審核，及時查明原因，履行公司審批程序后，在期末結賬前處理完畢。 第五十六條 固定資產的報廢、清理、拆除、出租、出借、變賣或轉移，必須報公司權限主管批準，并按規定及時辦理有關手續。任何單位和個人不得擅自報廢、拆除、出租、出借、變賣或轉移固定資產。
第五十七條 固定資產的購置或調入均按照實際成本入賬，固定資產折舊按直線法進行攤銷。 第九章 成本與費用管理 第五十八條 公司應建立成本費用控制體系，實行成本費用歸口分級管理責任制。公司成本費用管理的基本目標是：堅持經濟效益的原則，通過預算、核算、控制、分析和考核，挖掘降低成本費用的潛力，努力降低成本費用。 第五十九條 成本核算必須真實、準確、及時、完整，符合生產工藝特點和成本管理的實際情況，正確劃分、分配成本開支，不得以計劃成本、定額成本代替實際成本，不得在各核算期間內人為平衡或調劑成本。
第六十條 根據公司成本和經濟效益目標，按照先進性原則編制年度成本計劃，加強目標成本控制，加強過程監督，推行適合的成本控制方法和控制手段，對產品成本進行控制、監督和考核。充分揭示和分析偏離“目標”的原因，以深入挖掘成本潛力，不斷降低成本。實行全面管理原則：即全過程管理、全方位管理、全員管理。
第十章 財務預算管理
第六十一條 公司實行全面預算管理，預算管理須與公司戰略一致。應圍繞公司未來年度經營計劃開展。預算包括資金預算、經營成果以及資產預算。
第六十二條 財務預算以銷售預算為起點編制生產預算、人工預算、原材料消耗及采購預算、經營及管理費用預算、資金預算等，形成預算財務報表。
第六十三條 財務部門在預算管理委員會的領導下，于每年十月份啟動全面預算編制工作，根據公司下達的經營計劃和目標，組織各部門、各子公司編制下一年度財務預算，年底前完成合并預算報告的編制與審核工作。
第六十四條 財務預算是各部門績效考核的重要依據，績效考核部門應將預算內容作為各預算單位的量化考核指標。
第六十五條 財務部門是公司預算的日常管理部門，負責組織月度預算申報、審批、執行、預算調整、分析與考核工作。 第十一章 附 則 第六十六條 本制度經董事會批準后，自發布之日起實行。 第六十七條 本制度的修訂、廢止由公司財務部門提出，修訂權、廢止權歸董事會。
第六十八條 本制度最終解釋歸公司財務部門。
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