孫毅：吸引中國企業家的英國稅務體制
我在海外投資并購的咨詢業務中發現，中國企業家在選擇海外投資目的地時，首先是想了解該國的稅收政策。英國由于實施了低稅收和靈活優惠的稅務體制，已經成為歐洲國家中對外資最有吸引力的國家之一。
英國政府低稅制的商務環境。
多年來，英國一直保持著低稅制的商務環境，以利于英國商業發展和吸引外國投資。英國的公司稅率是30%,增值稅為17.5%,在歐洲屬較低水平。與歐洲其他國家相比,英國有較多的減免稅條款,對商業利潤不征收地方稅。高級管理人員及雇員享受優惠的個人所得稅和社會保險稅。對公司內部選擇購買股權的靈活稅收政策，使英國成為歐洲各國中最支持企業發展國家之一。英國還具有世界上最廣泛的避免雙重征稅協議網絡。
注冊成立離岸操作英國公司。
英國公司經營模式普遍有兩種：一種為：離岸操作公司，一種為英國本土經營公司。在英國注冊公司之后不在英國本土經營，不需要繳納任何稅款。根據英國稅務局的規定如果要是公司沒有任何經營行為或不盈利，該公司可以合法免稅。
目前國內人士注冊的英國公司基本都是初期不在當地實際經營的，但是隨著公司的發展和壯大，那就很有可能要去英國當地實際經營，這就必須對英國的稅務體制有一個比較全面的了解。
95%的中國人注冊英國公司后，是選擇離岸操作的。也就是在英國以外的地區經營，開設離岸帳戶。英國對于這一類公司規為海外離岸操作公司，此公司的海外所得不需要向英國交稅。但每年需要向工商進行工商登記和向稅務遞交稅務申報表（需會計師做好申報表）。所以，英國是繼香港以后，中國人選擇注冊海外公司最多的國家。
注冊成立實地經營英國公司。
英國政府對于剛成立的公司都有一年的優待期。我在美國本土注冊成立了一家公司，非常清楚在美國實地經營的公司，第一年如果沒有實際經營，是要交稅800美元的。
注冊成功后，可以在英國租賃辦公司地點，招聘員工，進行一切合法的經營活動。公司股東或董事是國外的，可以由英國公司發出邀請涵，邀請股東或董事到英國進行實地考察。公司在成立之初，英國政府允許其可以不先開立賬戶，一切經濟往來可以采用現金交易。也可以通過電話清單方式來交納增值稅、關稅等。
那么，在英國實地經營的公司，稅務方面是如何規定的呢？英國實地經營的公司稅務，比離岸公司的多。因此，除非您一定是需要在英國經營外，中國人一般不用英國本土公司來實地操作。
實地經營英國公司的稅務問題。
英國稅制很健全，注冊完成后，在英國當地要實地經營，必須要考慮以下稅務問題：
A公司注冊成功后，如果該公司需要在英國本地實際經營或有任何經營行為，必須向英國國稅局(Inland Revenue)注冊;
B從公司注冊成功的那一天開始，每個月必須有收支記錄和記賬單據，同時每三個月向英國國稅局申報一次（申報工作最好是由英國本土會計師代做）；
C年利潤額高過6萬英鎊必須交納所得稅，但是除非該公司想上市，一般情況下英國會計師都會把申報的利潤控制在6萬英鎊以下。
D年營業額在6萬英鎊以上的公司必須申請增值稅號碼（VAT NO.）。得到該號碼后，該公司可以每季度享受英國稅務局的退稅待遇。當企業獲得該號碼后，英國政府會在每季度末，將企業本季度所繳納的所有增值稅款，退還到其公司賬戶。但是，從此政府將可以根據該號碼中調取的資料，獲知該企業幾乎所有的買賣記錄，同時也將知道其真實的盈利情況。
英國公司單一稅制。
英國實行單一公司稅制,最高稅率為30%,適用于本土和非本土公司。利潤較低的公司享有優惠的稅率。
英國賬政年度公司遞進稅率表
公司利潤(英鎊) 公司稅率
0-10,000 0
10,001-50,000 0-19%
50,001-300,000 19%
300,001-1,500,000 19-30%
1,500,001及以上 30%
一般情況下,外國公司設在英國的分支機構不能享受較低的公司稅率。中國公司設在英國的分支機構,根據中英之間簽署的避免雙重征稅協議中非歧條款,英國稅務局將會允許企業享受低稅率。
增值稅
所謂增值稅,是指對英國經營期間,提供商品或服務產生的增值部分所征收的賦稅。年營業收入(可征稅產品價值)超過6萬英鎊的公司,須進行增值稅登記。英國的標準增值稅率為17.5%。某些商業活動,產品享受減免增值稅。增值稅的三種稅率
標準稅率(17.5%):大部分貨物和服務
減讓稅率(5%):用于家庭.慈善機構的燃料,電力
零稅率(0%):食品,書籍,報紙,交通,各種藥品,兒童服裝
免稅:賬產交易,保險,郵政服務,金融,教育,及保健服務等
如果公司年營業收入低于6萬英鎊,登記增值稅也是允許的,而且在公司購買用于業務的物品時,可以索回增值稅。
關稅及印花稅
整個歐盟采用一種相同的關稅制度。進口貨物到歐盟時征收關稅,但在歐盟之間跨境轉運則無須繳納關稅。
英國是全球的老資本主義國家，也是一個自由貿易程度非常高的國度，所以英國進出口比較寬松，部分電子產品出口到英國是完全免稅的。
英國海關的進口通關一般做法
A英國海關對于進口產品，一般不用開箱檢查
B針對一些重要的產品進行抽查方式進行檢查
C在英國，產品入海關24小時后放行
印花稅是公司進行收購活動的一項重要稅收。如果一家公司的股份被收購,剛按收購價征收0.5%的印花稅。如果是直接收購企業或是資產,對超過50萬英鎊在英國房地產的收購,則征收可能高達4%的印花稅。因此，以通過收購公司股份來達到擁有企業的目的,比直接收購企業和資產更有利。
個人所得稅和國民保險稅
所有在英國工作的人員都要交納個人所得稅,包括在英國工作的外國人。個人所得稅率根椐年收入分為三個等級。
個人所得稅稅率
稅率 年收入(英鎊)
10% 1-1.960
22% 1.961-30,500
40% 30,500以上
在起始稅率之前,有一定額度的免稅額。2004/2005年財政年度是4,615英鎊。
國民保險稅是對收入的征稅。收集來的款項用于資助國民保健服務,失業,退休金等社會服務的開支。
有關英國稅務,國民保險的詳細情況,可瀏覽英國稅務局網站www.hmrc.gov.uk/。
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