高管學看會計報表

                       

                     主講：姜建新老師

            2024.7.15 深圳

                                                 

               不會看報表虧慘了

   2000年內地某集團公司收購深圳一家ST上市公司27%股權，收購方談判財務高管看不懂會計報表，8500多萬收購協議簽訂后，我看了會計報表才發現踩了許多雷。其中：應付稅金賬面180萬，但是欠稅罰金800萬元沒有入賬反映；欠繳土地占用費一千多萬未入賬反映；長期投資損失一億元沒有沖銷；應收賬款壞賬3000萬沒有計提沖銷；設備報廢未沖銷500萬；為另一家上市公司提供擔保一個億沒有告知收購方。如果我早一點看到報表逐項審計暴露這些問題，收購款至少可以減少三千萬元。不懂會計報表虧慘了。

  恰恰是這些問題導致企業收購方接手后經營困難。

          一、會計報表是管理情報

   會計報表報告企業經營的變化情況，使用會計報表是必須的管理技能，否則無法提升做企業高管。

   日常投資參股炒股買房等個人的經濟決策也需要知道財務數據和會計報表的表達意思。

   學習會計報表之前我們先學習一點會計基礎知識做個鋪墊。

   會計對于初學者可能就是聽天書，我的第一堂會計課就什么也聽不懂，但是，我們不是會計不用學會做帳，只要能看懂使用會計報表就可以了。我會用簡單易懂的方式教會大家。

      （一）會計基礎知識學習

1、會計二個基本等式：

資產=負債+所有者權益

收入-費用=利潤

2、借貸記賬法

記賬規則：有借必有貸借貸必相等

3、《企業會計準則》

  會計做賬的各種統一的規定

      （二）會計做賬基本流程

1、會計收集審核原始憑證

2、會計在系統中編制錄入記賬憑證

3、主管系統中審核記賬憑證

4、系統記賬匯總計提結賬

5、系統自動對帳

6、系統自動編制會計報表

7、經理審核報表編制財務分析報告

8、提交會計報表給各種使用人

      會計報表就是這樣生出來的

      （三）什么是會計報表

      會計報表主要有《資產負債表》《利潤表》和《現金流量表》，分別反映企業的資產負債和所有者權益變化情況；反映企業月度和累計盈利情況和企業現金流增減變化情況。

      財務會計通過會計報表為企業管理者分類整理出詳細的數據資料進行決策；為股東了解企業運行情況提供信息；為稅務工商等部門提供了管理信息；為企業員工績效考核兌現提供了依據。

     （四）資產負債表閱讀學習演示

資產負債表基本結構

               

    大華公司資產負債表

流動資產部分

其他資產部分

負債部分

所有者權益部分

      （五）利潤表閱讀學習演示

利潤表基本結構

               

大華公司利潤表

（六）現金流量表閱讀學習演示

現金流量表基本結構

         

                   現金流量表分解詳讀

經營活動現金流

投資活動現金流

籌資活動現金流

（七）會計報表學習技巧和重點

1、首先要記住報表基本結構，方便尋找信息。

2、逐步熟悉報表內容和含義加深印象。

3、學會簡單對比分析報表數據

4、學了就用，用在日常工作中。

5、抓住主要的常用的數據和分析結果。

6、積極主動使用會計報表，用的多了自然就熟了。

        七、輔助報表的學習

1、對比分析表

2、利潤匯總表

3、增長分析表

4、企業發展趨勢分析表

          1、對比分析表

表

          2、利潤匯總表

表

         3、增長分析表

表

    4、某公司發展趨勢分析表

單位：萬元

       八、常用的財務分析指標

我們還需要知道最常用財務分析指標含義：

1、毛利率=銷售利潤/銷售收入

2、凈利率=凈利潤/銷售收入

3、費用占比=銷售費用管理費用財務費用/銷售收入

4、資產負債率=總負債/總資產

5、每股收益=凈利潤/總股數

6、單位成本降低率=實際單位成本/計劃單位成本

7、凈資產收益率=凈利潤/凈資產

8、產能利用率=實際使用產能/設備可用產能

9、存貨周轉天數

10、應收周轉天數

10、

         1、毛利率

計算公式：

毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入

     =《100-70/100》*100%

     =30%

   毛利率低企業盈利能力就很差，公司領導需要考慮研發新技術謀求新發展，否則企業生存困難。

     2、凈利率

計算公式：凈利率=凈利潤/銷售收入

        =20/100

        =0.2%*100%

        =20%

   凈利率高說明企業盈利能力強。20%以上的企業就不錯了。

     3、費用占比

計算公式：費用占比=

銷售費用、管理費用、財務費用/銷售收入

=《（5+3+2）/100》*100%

=10*100%=10%

企業費用大人員多就會吃掉利潤，必須嚴控。

     4、資產負債率

計算公式：資產負債率=總負債/總資產

                 =（10/100）*100%

                 =10%

  它反映企業背負的債務多少，自有資產的占比。一般來說是越低越好，但是在生意好的時期多利用銀行和社會資金創立更好。

     5、每股收益

計算公式：每股收益=凈利潤/總股數

       =100/1000

       =0.1元

它反映企業為股東創立的能力，0.1元是較差的業績，1元以上還是較好的。

   6、單位成本降低率

計算公式：單位成本降低率

=實際單位成本/計劃單位成本

=（90/100）*100%

=10%

他表示實際成本比計劃成本降低了10%，表明成本控制工作做得較好。

    7、凈資產收益率

計算公式：凈資產收益率=凈利潤/凈資產

                    =（100/1000）*100%

                    =10%

它反映的是自有資產投入經營獲利的比率，比率越大越好。

       8、產能利用率

計算公式：產能利用率=實際使用產能/設備可用產能

                 =（10000/20000）*100%

                 =50%

說明該企業產能只利用了一半，浪費嚴重。

       9、存貨周轉天數

計算公式：

存貨周轉天數=365/存貨周轉次數

存貨周轉次數=主營業務成本/存貨平均金額

存貨平均金額=(期初金額+期末金額)/2

例：甲公司2007年度產品銷售成本為200萬元，期初存貨為50萬元，期末存貨為30萬元。

則:

存貨平均余額=(50萬元+30萬元)/2=40萬元

存貨周轉率=200萬元/40萬元=5次

存貨周轉天數=360天/5次=72天

       10、應收周轉天數

計算公式：

應收賬款周轉率＝營業收入/平均應收賬款余額

             =900/150=6次年

平均應收賬款余額＝（應收賬款余額年初數＋應收賬款余額年末數）÷2=（200+100）/2=150

應收賬款周轉期（天數）＝平均應收賬款余額×360/營業收入=150x360/900=60天

應收賬款周轉率說明一定期間內公司應收賬款轉為現金的平均次數和周轉天數，它表示公司從獲得應收賬款的權利到收回款項、變成現金所需要的時間。

  生產型企業主要報表分析指標

       九、財務數據分析圖表

           

      要求會計做財務分析圖表，把抽象的數據用圖展示出來便于閱讀理解。

       九、財務數據分析圖表

            1、柱狀表

     九、財務數據分析圖表

           2、盤狀表

        九、財務數據分析圖表

           3、趨勢分析圖

        4、結構分析圖

     該公司現金流入合理嗎？

      十、月度財務報表分析案例

見附表

1、資產負債表

2、利潤表

3、現金流量表

4、經營分析

5、財務比率表

6、應收賬齡分析表

        財務報表分析案例解讀

7、呆品呆料分析表

8、成本核算表

9、客戶毛利分析表

10、費用分析表

11、采購價格分析表

12、綜合評分表

13、突出問題處理進度表

14、該財務報表分析總結點評

   十一、懂財務金融才能成大業

1、管理工廠需要財務管理知識(初級)

2、管理集團公司就需要財務+金融知（中級）

3、管超大集團就要財務+金融知識+資本運作知識。        （高級）

   如果您要做大老板或做大集團高管就要注意學習金融、財務和資本運作等各類知識，把知識轉化為您的能力，你才有駕馭更大公司獲取更大收益的機會。李嘉誠的財務總監年薪上億，如果不懂財務金融資本運作如何開展全球收購?

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