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個稅、社保改革下的稅務(wù)風(fēng)險管控

   【背景】

   個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。

《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2018年8月31日通過，自2019年1月1日起施行。

   此次個人所得稅法是自1980年出臺以來第七次大修，也是力度最大、影響最為廣泛的一次改革：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項勞動性所得首次實行綜合征稅；個稅起征點提高；首次增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。

   這次新個人所得稅法打造了六個方面的制度創(chuàng)新，第一個是打造了自行申報，第二個是納稅人識別號，第三個是反避稅條款，第四個是部門信息共享，第五個是部門協(xié)同管理，第六個是納稅信用運用。

   此次修法會給納稅人帶來哪些影響？個稅征管和稽查的重點方向在哪里？作為納稅人，如何理解此次個稅改革內(nèi)容？應(yīng)該提前做好哪些準(zhǔn)備工作，以應(yīng)對個人所得稅法的變化防范個稅風(fēng)險？

   根據(jù)《國稅地稅征管體制改革方案》要求，從2019年1月1日起，社會保險費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。征管手段更加信息化、更加精準(zhǔn)！ 企業(yè)如何應(yīng)對？

   【收益】

   幫助納稅人充分了解個人所得稅法和社保征管的新變化，提前做好準(zhǔn)備工作，以應(yīng)對個人所得稅法及社保征管的變化，防范個稅及社保風(fēng)險。

第一部分 個人所得稅改革趨勢與應(yīng)對

一、最新《個人所得稅法》政策及案例解析

（一）明確居民身份的概念和判定標(biāo)準(zhǔn)

（二）個人所得稅的稅率

（三）工資和薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、以及特許權(quán)使用費所得實行綜合征稅

（四）個人所得稅稅率表

（五）免納個人所得稅

（六）減征個人所得稅

（七）應(yīng)納稅所得額的計算

（八）納稅申報

（九）增加反避稅條款

（十）各部門協(xié)作

（十一）個稅的征收管理

（十二）個稅法實施日期

二、個人所得稅難點熱點問題解析

（一）四項勞動性所得綜合征稅

1、收入額確認(rèn)

2、扣除項目

3、應(yīng)納稅額計算

（二）工資、薪金所得的個稅處理

1、會計準(zhǔn)則與稅法職工薪酬范圍

2、誤餐補助、午餐補助、職工內(nèi)部食堂免費就餐、加班餐費、出差餐費補貼

3、退休人員再任職：“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報酬所得”

4、企業(yè)員工取得的哪些福利費收入不屬于免納個人所得稅范圍

5、企業(yè)向員工發(fā)放的實物和有價證券等非貨幣性福利

6、企業(yè)提供給職工無償使用自己擁有的資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職工無償使用

7、不征個人所得稅的補貼、津貼

8、差旅費補貼（津貼）

9、企業(yè)為職工發(fā)放工作服

10、個人取得的雙薪

11、解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

12、提前退養(yǎng)取得的一次性收入

13、住房補貼、醫(yī)療補貼、醫(yī)療補助費、生育津貼

14、交通、通訊補貼

15、公務(wù)用車制度改革后各種形式的補貼收入

16、企業(yè)購買的團體人身意外險

17、“三費一金”

18、工傷保險

19、生育保險

20、大病醫(yī)療保險金

21、企業(yè)為職工購買商業(yè)保險

22、商業(yè)健康保險

23、企業(yè)與職業(yè)年金

24、個人股票期權(quán)所得

（三）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的個稅處理

1、勞務(wù)報酬所得

2、稿酬所得

3、特許權(quán)使用費所得

（四）利息、股息、紅利所得

1、應(yīng)納稅額的計算

2、為股東購買汽車是否繳個稅？

3、股息紅利差別化

4、購買理財產(chǎn)品收益是否繳個稅？

5、派發(fā)紅股是否繳個稅？

6、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本是否繳個稅？

7、資產(chǎn)評估增值是否繳個稅？

8、股東出資后拿走公司現(xiàn)金長期不歸還問題

9、促進科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎勵

（五）財產(chǎn)租賃所得

1、納稅人確定

2、收入及扣除項目

3、不動產(chǎn)租賃所得

4、轉(zhuǎn)租收入

5、個人投資設(shè)備所得

6、酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主所得

7、售后回租所得

（六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

1、收入的確定

2、扣除項目

3、量化資產(chǎn)所得

4、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

5、限售股轉(zhuǎn)讓所得

6、股票期權(quán)

7、非貨幣性資產(chǎn)投資

8、個人終止經(jīng)營取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入問題

9、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議履行完畢與否的稅務(wù)處理

10、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形

11、股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額

12、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的構(gòu)成

13、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核定

14、轉(zhuǎn)讓股權(quán)計稅依據(jù)明顯偏低的稅務(wù)處理

15、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值的八種確定方法

16、分期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款繳納個稅時點

17、注冊資本實繳改認(rèn)繳，出資不到位

18、增資擴股，引起股權(quán)比例變動，是否應(yīng)按轉(zhuǎn)讓股權(quán)征個稅？

19、房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，是否要繳個稅？

（七）偶然所得

（八）個稅稽查風(fēng)險點規(guī)避

（九）個稅籌劃風(fēng)險與方法

第二部分 社保由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收對企業(yè)影響及應(yīng)對

根據(jù)《國稅地稅征管體制改革方案》要求，從2019年1月1日起，社會保險費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

一、 社保新政

（一）代收和征收的區(qū)別

（二）人社部發(fā)[2018]25號、國發(fā)〔2018〕18號、稅總函[2018]176號

（三）部分省市文件

二、稅務(wù)局社保征管

三、社保基數(shù)與稅務(wù)信息比對風(fēng)險

（一）數(shù)字之間的關(guān)聯(lián)性

（二）稅務(wù)局社保漏洞疑點分析

（三）參保單位社會保險費繳費基數(shù)構(gòu)成

（四）關(guān)于計算繳費基數(shù)的具體項目

（五）不列入繳費基數(shù)的項目

（六）社會保險費繳費基數(shù)的特殊情況處理

（七）繳納社保與個稅的基數(shù)是否必須一致？企業(yè)如何來平衡稅收、社保、工資幾者關(guān)系？怎么發(fā)工資和繳社保、個稅對企業(yè)有利？

四、社保由稅務(wù)征收后，企業(yè)合規(guī)化用工成本增加，職工承擔(dān)費用增加

五、稅務(wù)稽查可以查社保嗎？

六、在社保費領(lǐng)域有違法失信行為的責(zé)任人會被采取哪些懲戒？

七、企業(yè)社保的補繳

（一）會不會追補以前年度少繳的社保？

（二）會不會有罰款？

八、企業(yè)社保追訴期

九、稅務(wù)征收后社保登記、申報、繳納影響及風(fēng)險應(yīng)對10策

（一）社保登記、申報、繳納

（二）如何合理的“避”社保

（三）社保繳納的幾個誤區(qū)（別多繳社保）

十、私下簽訂自愿放棄社保的協(xié)議的法律后果

十一、未繳納社保的工資可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

十二、異地以個人名義繳納社保能否在個稅前扣除？

十三、社保的涉稅及賬務(wù)處理