揭密代理記賬的財務“黑洞”
一、老板中了“六合彩”
某區稅務局在其所管轄的幾萬家企業中決定抽出100家企業進行納稅情況檢查，某港資來料加工企業剛好被抽中，用稅務人員的話說，等于老板中了“六合彩”。由于具有突擊性質，稅務人員也不事先通知，而是冒雨根據公司的注冊登記地址自己一路找上門去。稅務人員的突然來訪，公司沒有任何準備，辦公室所有工作人員的電腦、辦公抽屜、文件柜等都全部打開，任其檢查。事后公司人員一合計，共收去7月份的所有正在發放工資的工資表、各項與客戶、供應商的往來登記帳、客戶看廠的申報文件：包括公司基本情況說明、人員花名冊、行政費用明細表、工資表、主要客戶和供應商等。由于該公司是委托中介代理記賬，所以財務賬冊和憑證都沒有被拿去，稅務人員責成公司財務人員自己送到稅務局去。
香港老板那里見過這陣式，晚上忙打電話叫我過去商量對策。
二、資產負債表隱藏巨大財務“黑洞”
我讓老板叫財務把會計報表和憑證等資料拿來先看看。我先看了一下利潤表和有關收入、費用帳，發現公司所有收入都報過稅，費用開支也沒有什么要調整的，只是有幾個管理人員的工資超過了限額沒有代扣代繳，還有購銷合同的印花稅也沒有申報繳納，恐怕要補稅幾千元。老板一聽我這話，馬上說：這樣我心中的一塊石頭總算落了地。但當我翻看“主營業務成本”一項時總感覺到不對勁，于是就再看資產負債表（見附表）。
資產負債表上年底存貨余額17,331,668元，應付賬款余額8,782,615元，其它應付款余額9,049,032元，當我再翻看帳本發現存貨除了有不到20萬元原材料-進口料件外，其余全部為“在產品”，應付賬款余額也全部是應付香港母公司進口料件款，其它應付款余額全部為應付老板個人的款項。我問老板，你年底有多少服裝在生產線上加工？老板說，去年底金融風暴我們都停工了，沒有在產品。我又問，那公司現在欠香港母公司和你個人多少錢？他說沒有哇。我知道問題可能有些嚴重了。
原來公司是為某國際知名品牌服裝做來料加工業務，也有部分內銷，稅務上實行“免抵退”辦法申報，由于進口料件和出口都是由香港公司老板一手包辦，進出口的價格也是在海關由其填寫，沒有簽訂任何購銷合同或者協議，長期以來是出口價格低進口料件價格高，成本轉不了那么多，只好在“在產品”掛賬；加之老板有時不通過公司帳上自己支付供應商貨款，會計只好在月末開收據沖賬，掛母公司和老板個人的往來。本來每個月底會計通過一定的“技術”處理，已經給沖減了不少，但這次看到稅務局的動靜那么大，嚇得加班加點利用記賬軟件的反結賬功能將其改了回來，還原成了上面的報表模樣。
看完帳后，我只得如實給老板交底說：鑒于你公司的情況，現在你只有積極主動配合稅務檢查，積極籌錢補交稅款，爭取寬大處理一條路了。
后來稅務局對該公司的關聯交易進行專案審查，并對公司的存貨進行了盤點，結果是帳上有帳下無，賬實嚴重不相符，將其視同銷售處理，由于沒有出口報關資料，全部視做內銷補繳各項稅款600多萬元。
三、代理記賬雙方均存在重大風險，如何規避？
又一個活生生的財務“黑洞”！誰之過？是代理記賬的中介還是公司自己？雙方均存在重大風險，如何規避？
無獨有偶，網友hjx94在中國會計視野網站我的《財務黑洞案例實錄》的貼子后面也提供了一個相似的案例：一私人企業，從事收購農家豬生上某器官（原材料）的深加工，制成保健品出售，請了位剛畢業不久的大學生作會計。原材料含水份較重，需晾干后再進入生產加工環節，如收購100公斤、單價為100元的原材料，到生產領用時可能只有50公斤了。會計是這樣結轉成本的：按單價100元、重量為50公斤即5000元結轉，而實際無原材料庫存了，這樣每到月末再按實際庫存數與賬面原材料結存數的差額作為盤虧處理，結果被稅務局檢查出來，認定為盤虧損失屬非正常損失，應該轉出，補交稅款若干。
這是一個會計自擺“烏龍”的經典案例。
公司有人代理記賬是不是財務就萬事大吉了呢？答案肯定是否定的。至少你應當要清楚：
1、代理記賬記的怎么樣？
2、記的是不是我公司的帳？有沒有出現“兩張皮”？
3、賬實不符怎么辦？
4、有那些稅收風險存在？
作為代理記賬的中介公司也要考慮代理記賬的風險，至少也要先問幾個為什么？
1、如果“客戶”僅僅是讓你記個納稅的“外帳”，你記不記？
2、“客戶”偷漏稅你說不知道行不行？
3、“客戶”交來的單據你要不要審查？怎么去審查？審查出來不合格之后是不是丟在一邊不入賬就完事？你應當怎樣去處理？
4、會計監督的職能要不要？如何監督？作為代理是不是管得寬了點？
5、賬實不符怎么辦？賬實如何去核對？
6、當你發現公司的運行不規范時你該怎么辦？
四、是要代理記賬還是說不，這是個問題？
代理記賬作為一種社會性會計服務活動，有其自身的特點和職能。在國外，代理記賬已經是非常普遍的會計解決方案，但在我國還是新事物，其職能和優勢還沒有充分發揮。現階段，我國代理記賬行業主要充當著中小企業會計的角色，讓中小企業以較小的付出，得到較為專業化的會計服務。但是在其發展過程中卻存在很多不如意的地方，而且有些問題還不能等閑視之。如：
1、記賬不規范、不真實：科目設立不準確，業務紀錄不準確，憑證不真實都敢記。
2、很多代理記賬公司的會計人員并不清楚被代理企業的日常經營狀況，只是根據企業提供的一些資料入賬，有時還故意作假，明知賬實不符還照記。
3、惡性競爭：現在代理記賬公司數量很多，良莠不齊，加上受到其他一些因素的影響，在市場競爭中有些公司只知道以降低價格來吸引客戶，引起惡性競爭。
4、“智能化、機器化”：有些代理公司聘請小女生、小男生，用電腦軟件記賬，每個人每月要記50-60家公司的帳，搞“薄利多銷”，有的連原始憑證都沒有看清就記，甚至張冠李戴，將東家記到西家。
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網友“魚會計”給我留言說：
“按您舉的例子，那代理公司還算不錯呢。北京最大的一家代理記帳公司知道什么樣子嗎?
1、現金經常為負，因為企業給發票并無支出就記現金支出，根本不管真實不真實。
2、銀行對帳單與銀行帳根本無法調節，因為記帳員根本沒時間給你對對帳單。
3、所有往來只有一個科目，沒時間給你分明細。
4、實物資產更別提了。
5、銷售成本往往自己估個比例胡亂轉。
6、為了掙錢與事務所勾結欺騙用戶，該做的審計不做，不該做的瞎做。就是便宜，記帳、帶報稅80-300元/月，生意做的夠大，幾乎所有大型寫字樓均有其分部，還恬著臉在公共汽車上做會計實務操作培訓廣告，實際上是無償使用勞務！我都不好意思提這公司的名字，一個注會最恨最瞧不起的企業！”
我們的企業面對這樣的代理記賬市場的現狀，是要代理記賬還是說不，這是個問題？應當引起我們的行業主管者和從業者的思考，企業應當防范和注意規避相應的風險，更不要自己制造出代理記賬的“黑洞”，讓公司蒙受巨大經濟損失和招致重大財務災難。
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