營改增是指營業稅改征增值稅，是我國稅收制度的一次重大改革，其目的是要消除制約服務業發展的稅收制度障礙，同時總體上減輕生產性服務業相關產業鏈的稅負。

　　2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務院總理李克強12月4日主持召開國務院常務會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業納入營業稅改征增值稅試點范圍。

　　2016年1月，國務院總理李克強主持召開座談會。決定營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲，前期試點已取得積極成效，2016年要全面推開，進一步較大幅度減輕企業稅負；增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調整，引導各地因地制宜發展優勢產業；2016年全面推開營改增并加大部分稅目進項稅抵扣力度，將帶來大規模減稅。據統計：全面推開營改增 預計減稅規模將達9000億元。

營改增的背景

我國自1994年施行對貨物和勞務分別征收增值稅和營業稅制度以來，在促進社會主義市場經濟發展等方面發揮了重要的作用。(增值稅的貨物是指：有形動產；勞務是指：加工和修理修配。

營業稅征稅范圍是指轉讓無形資產、銷售不動產及應稅勞務。應稅勞務是指交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵政通信業、文化體育業、娛樂業、服務業)

但隨著社會分工日益細化，這種稅制結構下增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅、營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復征稅問題未能完全消除，不利于經濟結構調整和現代服務業發展。

營改增的步驟

　　按照國家規劃，我國“營改增”分為三步走：

　　第一步，在部分行業部分地區進行“營改增”試點。

　　第二步，選擇部分行業在全國范圍內進行試點。

　　第三步，在全國范圍內實現“營改增”，也即消滅營業稅。

　　轉型后應納稅額計算規則：轉型后認定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除；如取得稅務機關代開的專用發票可按發票注明的稅款抵扣銷項稅額。轉型后認定為小規模納稅人的，交通運輸業、國際貨運代理業務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除；其他行業如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，也可按發票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規模納稅人的發票，不可扣除銷售額。

　　當前，我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，將營業稅改征增值稅：

四個有利

有利于完善稅制，消除重復征稅；營改增”最大的變化，就是避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業稅負。更重要的是，“營改增”改變了市場經濟交往中的價格體系，把營業稅的“價內稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關系，這將從深層次上影響到產業結構的調整及企業的內部架構。

有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；無論是從深化產業分工還是從降低產業稅負的角度，“營改增”對第三產業發展的積極效應都比第一、第二產業更為直接和顯著，更有利于第三產業規模擴大和比重提升。同時，第三產業規模越大、層次越高，其所要求的產業分工就越細，所形成的產業鏈條就越長。因此，“營改增”所帶來的稅制環境改善將更加有助于研發服務、商貿物流和融資租賃等現代服務業的發展壯大，從而促進第三產業整體質量的提升。有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；

有利于建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環境。

有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。“營改增”所消除的重復征稅將通過價格傳導降低消費者負擔，帶來其可支配收入增加和消費需求擴大。當然，這種收入效應會受到消費品價格彈性的影響，在彈性較小的情況下，稅負的減輕可能并不會帶來消費品價格的等量降低，二者之間的差額將被消費品的生產者所獲得，但生產者獲利空間加大又將刺激其增加供給，從而使消費品的供求關系還是會在更大的數量規模、更低的價格水平上達成新的均衡，帶來消費需求的增長。此外，增值稅作為比例稅具有一定的累退性特征，低收入消費者所負擔的稅款占其收入比重相對較高，“營改增”減輕的稅收負擔對其帶來的收入效應也會更加明顯。在低收入者較高的邊際消費傾向下，這種收入效應對社會消費需求的拉動作用更為突出。

如上海市黃浦區“營改增”試點工作取得良好成效：

深化了分工協作，優化了投資導向。增值稅抵扣鏈條打通后，企業購買應稅服務的成本有所下降，增強了服務業競爭能力，形成了良好的產業導向，從而吸引更多資源向現代服務業集聚，對黃浦區大力發展總部經濟，著力提升服務業發展能級、不斷優化以金融為核心、以現代服務業為主體的產業結構起到積極促進作用。1-8月，該區現代服務業實現稅收219.14億元，稅收占比達75.6%.

打通了產業鏈條，為企業拓展業務創造了條件。營業稅改征增值稅改革試點后，從制度上解決了現代服務業企業的重復征稅問題，為現代服務業加快發展創造了公平競爭的稅制環境。

推動了服務出口，提升了企業國際競爭力。營業稅改征增值稅改革試點后，對國際運輸服務和研發設計服務實行服務貿易出口退稅政策，對技術轉讓、技術咨詢、鑒證咨詢、合同能源管理等服務貿易出口實行免稅政策，增強了試點企業出口服務貿易的意愿，提升了服務貿易出口的競爭力，有效調動了服務貿易出口試點企業為境外單位和個人提供服務貿易的積極性，使服務貿易出口的能量得以釋放。該區前8個月涉外企業累計完成稅收150.04億元，同比增長12.0%，增收16.08億元；其中區級稅收48.24億元，同比增長12.2%，增收5.25億元。在整體稅收增速全面回落之際，涉外企業稅收依舊呈現兩位數增長，對全區稅收貢獻度達51.8%。